Declaração de Imposto de Renda com Offshore: Novas Regras Exigem Balanço Obrigatório e Escolha de Regime

Com prazo de entrega entre 17 de março e 30 de maio, especialistas orientam investidores sobre a preparação do balanço patrimonial e a melhor estratégia tributária para offshores.

Introdução

A recente aprovação da Lei 14.754/2023 trouxe mudanças significativas na tributação de investimentos realizados por meio de empresas offshore localizadas em países com tributação favorecida, os chamados "paraísos fiscais". Essas alterações impactam diretamente investidores brasileiros que possuem ativos no exterior, exigindo atenção redobrada na declaração do Imposto de Renda (IR) referente ao ano fiscal de 2024. O prazo para a entrega dessa declaração foi estabelecido pela Receita Federal entre 17 de março e 30 de maio de 2025.

Tributação Anterior e Atual

Anteriormente, a tributação de bens e rendas internacionais por meio de empresas offshore ocorria apenas quando havia distribuição de recursos ao sócio ou utilização de fundos da empresa para despesas pessoais. Nessas situações, os valores eram considerados lucros distribuídos, sujeitos ao carnê-leão com alíquotas progressivas de 7,5% a 27,5%, dependendo da renda total, ou ao Imposto sobre Ganho de Capital, com alíquotas entre 15% e 22,5%.

Com a nova legislação, a alíquota para rendimentos financeiros passou a ser anual e fixa em 15%. Além disso, foi introduzida a possibilidade de compensação de perdas com ganhos realizados, o que pode beneficiar investidores que enfrentaram prejuízos em suas operações no exterior.

Preparação do Balanço e Obrigações Contábeis

Uma das mudanças mais significativas introduzidas pela Lei 14.754/2023 é a obrigatoriedade de preparação de um balanço patrimonial para empresas offshore sediadas em paraísos fiscais. Este balanço deve ser elaborado conforme os padrões brasileiros (BR GAAP) e assinado por um contador registrado no Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Essa exigência visa aumentar a transparência e a conformidade das informações financeiras apresentadas pelos investidores.

É importante destacar que muitos investidores utilizam serviços de contabilidade internacionais que, embora competentes, podem não possuir registro no CFC. Portanto, é essencial assegurar que o profissional responsável pela elaboração do balanço esteja devidamente habilitado no Brasil para evitar possíveis penalidades.

Escolha do Regime de Tributação: Transparente vs. Opaco

A nova legislação oferece aos investidores a opção de escolher entre dois regimes de tributação para suas offshores: o regime "transparente" e o regime "opaco".

• Regime Transparente: Neste regime, a empresa offshore é considerada transparente para fins fiscais brasileiros, ou seja, sua existência é desconsiderada, e os ativos e rendimentos são atribuídos diretamente ao investidor pessoa física. Dessa forma, os ativos devem ser declarados individualmente, e os impostos incidem apenas sobre os ganhos efetivamente realizados. É importante notar que todas as contas devem ser convertidas para reais, o que pode gerar impactos fiscais devido à variação cambial.

• Regime Opaco: Neste regime, a empresa offshore é tratada como uma entidade separada para fins fiscais. Os impostos incidem sobre os lucros da empresa, independentemente de sua distribuição aos sócios. Uma vantagem deste regime é que a variação cambial não afeta diretamente a tributação, já que os ativos são mantidos na moeda estrangeira.

A escolha entre os regimes é irrevogável e deve ser feita com cautela, considerando fatores como a natureza dos investimentos, expectativas de rentabilidade e exposição cambial. Para empresas constituídas até 2023, a opção pelo regime transparente deveria ter sido feita na declaração de IR de 2024. Caso contrário, o regime opaco é aplicado automaticamente. Para novas empresas, a escolha do regime deve ser realizada na primeira declaração de IR após sua constituição.

Impactos da Variação Cambial

A variação cambial desempenha um papel crucial na tributação de investimentos no exterior, especialmente no regime transparente. Como os ativos e rendimentos devem ser convertidos para reais, flutuações na taxa de câmbio podem aumentar ou diminuir a base de cálculo do imposto. Por exemplo, um ativo adquirido por US$ 100 com o dólar a R$ 4,00 (R$ 400) e vendido por US$ 100 com o dólar a R$ 5,80 (R$ 580) resultaria em um ganho de R$ 180, sujeito à alíquota de 15%. No regime opaco, como os ativos são mantidos na moeda estrangeira, não haveria ganho a ser tributado nesse cenário.

Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (DCBE)

Além das obrigações relacionadas ao Imposto de Renda, investidores com ativos no exterior devem atentar-se à Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (DCBE). Esta declaração é obrigatória para aqueles que possuem mais de US$ 1 milhão em contas bancárias, aplicações financeiras e outros ativos fora do país. O prazo para envio da DCBE referente ao ano de 2024 é até às 18h do dia 7 de abril de 2025. O não cumprimento dessa obrigação pode resultar em multas e outras penalidades.

Considerações Finais

As mudanças introduzidas pela Lei 14.754/2023 buscam alinhar o Brasil às práticas internacionais de tributação e aumentar a transparência das operações financeiras realizadas por meio de offshores. Para os investidores, é fundamental compreender as novas obrigações e avaliar cuidadosamente a escolha do regime de tributação que melhor se adequa ao seu perfil e objetivos financeiros. A consultoria de profissionais especializados é altamente recomendada para assegurar o cumprimento das obrigações fiscais e otimizar a gestão dos investimentos no exterior.

Referências

• CAMARGO, Bruna. Declaração de IR com offshore traz balanço obrigatório e escolha de regime. CNN Brasil, 16 de mar. 2025. Disponível em: https://www.cnnbrasil.com.br/economia/financas/1a-declaracao-de-ir-com-offshore-traz-foco-em-balanco-obrigatorio-e-escolha-de-regime/. Acesso em 18 de abr. 2025.